De afschrijving op vastgoed is per 1 januari 2007, door ‘werken aan winst’, beperkt. Maar de aftrek van onderhoudskosten is ongewijzigd. Onderhoudskosten blijven aftrekbaar in het jaar waarin de uitgaven zijn gedaan. Die aftrek kan naar voren worden gehaald door een kostenegalisatiereserve (een KER) te vormen. Dit is mogelijk als de bedrijfsuitoefening van dit jaar kosten heeft veroorzaakt, terwijl de met die kosten samenhangende uitgaven pas in een later jaar zullen worden gedaan. Voorwaarde voor de reserve is wel dat het om een substantieel bedrag aan kosten gaat. Als u een kosten- egalisatiereserve ultimo 2011 wilt opvoeren, raadt Administratiekantoor ZZP u aan nog dit jaar voor bescheiden zorgen waarmee u die reserve kunt onderbouwen. Denk bijvoorbeeld aan een reserve voor de kosten van toekomstig onderhoud aan uw bedrijfspand. Voor de onderbouwing van zo’n reserve kan een rapport van een aannemer of architect, met daarin de te verrichten werkzaamheden en de daarmee gemoeide kosten, goede diensten bewijzen.
Hebt u een bedrijfspand met een lage fiscale boekwaarde? Dan is de kans groot dat u niet meer kunt afschrijven op dat pand. Volgens de nieuwe afschrijvingsregels kan de ondernemer zijn bedrijfspand afschrijven tot op de helft van de WOZ-waarde. Is de fiscale boekwaarde van het pand lager, dan is afschrijving niet meer toegestaan. Bij een beleggingspand is die limiet nog hoger: dat kan slechts afgeschreven worden tot op de volle WOZ-waarde. Administratiekantoor ZZP raadt u aan te (laten) beoordelen wat de consequenties voor u zijn van deze afschrijvingsregels. Onderhoudskosten van het pand worden fiscaal vriendelijker behandeld dan kosten van verbetering.
Onderhoudskosten zijn direct aftrekbaar, terwijl kosten van verbetering bij het pand geactiveerd moeten worden en – vanwege de lage fiscale boekwaarde van het pand – mogelijk niet kunnen worden afgeschreven. Vergeet daarom niet om tijdig een kostenegalisatiereserve voor het grootonderhoud van uw bedrijfspand op te voeren.
Administratiekantoor ZZP raadt u aan altijd te betalen met tankpas, pinpas of creditcard als u gaat tanken met uw auto van de zaak. Bij een contante betaling loopt u het risico om de btw-aftrek op de brandstofkosten te verspelen! Met de kassabon die u bij een contante betaling ontvangt, kan de fiscus niet nagaan wie de betaling heeft gedaan, en dat is voor de inspecteur voldoende reden om de btw-aftrek te weigeren. Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn verreden. Een kassabon zonder traceerbare afnemer voldoet niet aan de wettelijke factuurvereisten. Een en ander geldt uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak.
Heeft één van uw werknemers het afgelopen jaar tijdens werktijd met een auto van de zaak een verkeersovertreding begaan en daarvoor een boete gekregen? Als u die boete als werkgever hebt betaald – bijvoorbeeld omdat het kenteken van de auto op naam van de zaak staat – dan raadt Administratiekantoor ZZP aan dat u die boete alsnog verhaalt op de betreffende werknemer.
Doet u dat niet, dan kan de boete worden aangemerkt als een nettoloon-betaling. Dat kan u een forse naheffing kosten over de – gebruteerde – boete, inclusief verhoging en heffingsrente. Datzelfde geldt ook voor schade aan de auto die het gevolg is van onzorgvuldig gebruik van de auto door de werknemer.
De Hoge Raad heeft beslist dat een werkgever de verkeersboetes van een werknemer wegens te hard rijden altijd moet verhalen op het nettoloon van de werknemer. Ook bij snelheidsovertredingen van niet meer dan 10 kilometer!
Tip van Administratiekantoor ZZP voor alle ondernemers: Nieuwe auto van de zaak, nieuwe verklaring geen privégebruik.
Krijgt één van uw werknemers een nieuwe auto van de zaak? Als de werknemer voor zijn auto van de zaak een verklaring geen privégebruik aan u heeft overhandigd, moet u er voor zorgen dat u zo’n verklaring ook weer voor de nieuwe auto krijgt. Als werkgever kunt u namelijk geen rechten ontlenen aan de verklaring voor de oude auto van de zaak. Zorg ervoor dat uw werknemer tijdig een nieuwe verklaring voor zijn nieuwe auto van de zaak aanvraagt en aan u overhandigt.
De willekeurige afschrijving van 2 x 50% loopt naar alle waarschijnlijkheid per ultimo 2011 af. Financiën lijkt niet voornemens om deze per 1 januari 2009 ingevoerde crisismaatregel te verlengen. Dat betekent dat ondernemers alleen nog versneld kunnen afschrijven op de aangewezen bedrijfsmiddelen als zij dit jaar daarin investeren!
Door de versnelde, willekeurige afschrijving kan de fiscale winst over 2011 en volgende jaren worden gedrukt en dat beperkt de belastingaanslag over die jaren. Met de willekeurige afschrijving is het toegestaan om bedrijfsmiddelen versneld af te schrijven, tot ten hoogste 50% van de kostprijs in het jaar van investering.
De willekeurige afschrijving is mogelijk op alle nieuwe bedrijfsmiddelen dus niet op tweedehands bedrijfsmiddelen, met uitzondering van:
• woningen en bedrijfsgebouwen;
• grond-, weg- en waterbouwkundige werken;
• personenauto’s behoudens taxi’s en auto’s met een 14% bijtelling voor privégebruik;
• immateriële vaste activa, zoals software en goodwill;
• in cultuur gebrachte activa, zoals bomen en vee;
• bedrijfsmiddelen bestemd voor langdurige verhuur; bedrijfsmiddelen die kortere tijd worden verhuurd komen echter wél in aanmerking voor de versnelde afschrijving.
Mochten er vragen hierover zijn, stel de vraag dan aan Administratiekantoor ZZP.
Uit een onderzoek van de Kamer van Koophandel is gebleken dat een groot deel van de ondernemers fiscaal voordeel laat liggen bij de aanschaf van bedrijfsmiddelen.
Volgens de KvK loopt bijna de helft van de ondernemers met plannen rond om binnen een jaar een bedrijfsmiddel, zoals een machine of een gebouw, aan te schaffen.
Daarbij laat driekwart zich niet vooraf adviseren door hun boekhouder of administratiekantoor.
Omdat veel ondernemers de regels onvoldoende kennen, loopt 41 procent fiscaal voordeel bij de aanschaf van bedrijfsmiddelen mis.
De KvK zei dat 38 procent van de ondernemers bewust investeringen plant en optimaal profiteert van het fiscale voordeel dat dit oplevert. Een vijfde is wel op de hoogte van de regels maar investeert pas als dit echt nodig is omdat een machine of auto het begeeft.
Hierdoor hebben zij geen keuze meer om investeringen naar voren te halen of uit te stellen voor fiscaal voordeel, aldus de KvK.
Indien u vragen heeft over de situatie bij uw bedrijf, neem dan contact op met Administratiekantoor ZZP.
Administratiekantoor ZZP bereikte het volgende nieuws inzake een motie omtrent eventuele afschaffing van het urencriterium voor zelfstandigenaftrek:
Nr. 63
MOTIE VAN HET LID BRAAKHUIS
Voorgesteld 15 november 2011
De Kamer,
gehoord de beraadslaging,
constaterende, dat het urencriterium in de zelfstandigenaftrek leidt tot grote irritatie bij zelfstandig ondernemers;van mening, dat er goede alternatieven denkbaar zijn, zoals een omzetcriterium of een winstcriterium;overwegende, dat de SER ook heeft geadviseerd deze alternatieven nader te onderzoeken;verzoekt de regering alternatieven voor het urencriterium in kaart te brengen en de Tweede Kamer daarover te informeren voor het overleg over de fiscale agenda,
en gaat over tot de orde van de dag.
Braakhuis
Bron: Tweede Kamer
Als u te veel of juist te weinig btw hebt betaald, dan kunt u dit corrigeren met een btw-suppletie. U kunt dit digitaal doen, of via een speciaal formulier. Administratiekantoor ZZP kan dit uiteraard voor u verzorgen.
Btw-suppletie
Het kan gebeuren dat u over een bepaald tijdvak te veel of juist te weinig omzetbelasting hebt betaald. Dit kunt u corrigeren door middel van een btw-suppletie, oftewel een aanvulling op de aangifte.
Daarbij zijn 2 dingen belangrijk:
- U mag de fout niet herstellen door de btw te verrekenen in de aangifte over een later tijdvak;
- Het is ook niet de bedoeling om een aangevulde of gewijzigde aangifte omzetbelasting over hetzelfde tijdvak in te dienen.
Vrijwillig of verplicht?
Vanaf 1 januari 2012 bent u verplicht om een suppletieaangifte te doen zolang de naheffingstermijn loopt, ofwel gedurende 5 jaar na het jaar waarover u de suppletie moet doen. Als u het nalaat om een suppletieaangifte te doen, kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen.
Te veel btw aangegeven en betaald
Te veel btw betaald? Stuur dan een verzoek naar de Belastingdienst om dit bedrag terug te betalen. Dat kan digitaal via het beveiligde gedeelte van de Belastingsite. Het kan ook op papier. Download het formulier suppletie omzetbelasting van de site van de belastingdienst. Vul dit in, print het uit, onderteken het en stuur het naar de fiscus. De Belastingdienst behandelt het verzoek dan als een bezwaarschrift tegen betalingen op eerder ingediende aangiften.Doe dit wel binnen 6 weken na de betalingstermijn, dan kunt u bij een afwijzende beslissing nog in beroep gaan bij de rechter.
Te weinig btw aangegeven en betaald
Wanneer u te weinig btw hebt betaald, dan moet u dat bedrag zo snel mogelijk bij de Belastingdienst melden. U kunt dit digitaal doen via het beveiligde gedeelte van de site van de Belastingdienst. Het kan ook om op papier. Download het formulier suppletie omzetbelasting van de site van de Belastingdienst. Vul dit in, print het uit, onderteken het en stuur het naar de fiscus. De Belastingdienst stuurt daarna een naheffingsaanslag, die eventueel is vermeerderd met heffingsrente en een boete. Vanwege die boete is het belangrijk dat u zelf meldt dat u te weinig btw hebt betaald. Indien u dit binnen 3 maanden na afloop van het betreffende jaar doet, wordt er geen heffingsrente berekend, op voorwaarde dat er sprake is van een vrijwillige verbetering.
Btw-schuld
Als u niet in staat bent een btw-schuld te betalen, kan de Belastingdienst besluiten om:
- Uitstel van betaling te verlenen;
- Een betalingsregeling te treffen;
- De btw-schuld te verrekenen met een teruggaaf van een andere belasting of premie Volksverzekeringen
- In uitzonderlijke gevallen over te gaan tot kwijtschelding.
Hieronder geeft Administratiekantoor ZZP een aantal regelingen aan die vervallen of wijzigen per 1 januari 2012.
Verwacht u lage winst voor 2011? Maak gebruik van de zelfstandigenaftrek!
De zelfstandigenaftrek wordt met ingang van 1 januari 2012 omgevormd tot één vast bedrag van € 7.280. De aftrek neemt niet langer af bij oplopende winst. Indexering van de basisaftrek blijft achterwege. Het kabinet wil hiermee het maken van winst belonen en doorgroei stimuleren. Afhankelijk van de hoogte van uw fiscale winst over 2011 kunt u mogelijk nog dit jaar profiteren van de maximale zelfstandigenaftrek van € 9.484. Hoe? Denk aan het naar voren halen van kosten, bijvoorbeeld door het vervroegen van geplande investeringen. Zo optimaliseert u uw winst en profiteert u dit jaar nog van de hogere zelfstandigenaftrek!
Reserveer uw winst voor de FOR!
Als zzp-er mag u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening. Dat gereserveerde deel heet de fiscale oudedagsreserve FOR. Deze reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst. Dit levert u op de korte termijn een voordeel op. Voor dit jaar kunt u nog 12% van de winst tot een maximum van € 11.882 aan de FOR toevoegen. Vanaf volgend jaar is dit maximaal € 9.382.
Let op!
Voor de maximale zelfstandigenaftrek van € 9.484 mag de winst in 2011 maximaal € 14.045 bedragen. Bij deze winst wordt het maximum van de FOR-toevoeging nog lang niet bereikt. Een lagere winst en daarmee wellicht een hogere zelfstandigenaftrek heeft derhalve een lagere toevoeging aan de FOR tot gevolg.
Maak gebruik van de regeling willekeurige afschrijving!
Investeringen die u in 2011 als ondernemer doet in nieuwe bedrijfsmiddelen, kunt u willekeurig afschrijven. Dit is een tijdelijke regeling die in 2009 is ingevoerd. Wat houdt deze regeling in? In het investeringsjaar mag u maximaal 50% afschrijven indien en voorzover er is aanbetaald. Het restant mag u afschrijven in één of meer van de volgende jaren. In uw aangifte 2011 kunt u voor het laatst aangeven dat u gebruik maakt van de versnelde willekeurige afschrijving. Let wel op dat het bedrijfsmiddel vóór 1 januari2014 in gebruik moet zijn genomen. Voorts zijn van de regeling onder meer uitgezonderd: gebouwen, personenauto’s buiten de categorie 14%-bijtelling, goodwill en voor verhuur bestemde bedrijfsmiddelen buiten de categorie welke voor korte duur aan opeenvolgende huurders wordt verhuurd.
Let op!
Met ingang van 1 januari 2012 kunt u geen of geen volledig beroep meer doen op de bovenstaande regelingen, dus benut ze dit jaar nog!
|
|