De bijtelling gaat er in 2012 anders uit zien: de staatssecretaris van Financiën heeft bekend gemaakt dat de CO2-waarde van de bijtelling worden aangescherpt per 1 juli 2012.
Op dit moment rijden ruim 150.000 mensen rond in een auto met een lage bijtelling. Deze groep heeft de afgelopen tijd in onzekerheid geleefd met betrekking tot de vraag of ze al dan niet gebruik mogen blijven maken van de lage bijtelling 14 of 20%. De staatssecretaris van Financiën heeft nu deze onzekerheid weggenomen! Volgens de staatssecretaris zijn er twee situaties:
Situatie 1: u heeft vóór 1 juli 2012 een zuinige auto aangeschaft
Heeft u vóór 1 juli 2012 een zuinige lease-auto aangeschaft? U houdt in dat geval de lage bijtelling zolang de auto maar niet van eigenaar verandert. Met andere woorden: zolang de leasemaatschappij uw lease-auto niet verkoopt, houdt u de lage bijtelling ongeacht de looptijd!
Situatie 2: u gaat ná 1 juli 2012 in een zuinige auto rijden
In dat geval kunt u profiteren van de lage bijtelling gedurende vijf jaar! Na vijf jaar gaat u het reguliere bedrag betalen afhankelijk van de normen van die tijd.Let op!Bent u van plan een zuinige auto van de zaak aan te schaffen? Administratiekantoor ZZP adviseert u dit te doen vóór 1 juli 2012. Indat geval kunt u namelijk langer dan vijf jaar gebruik maken van de lage bijtelling mits de auto niet van eigenaar verandert. Let op dat het krijgen van een auto op kenteken enige tijd kan duren. Zorg er dus voor dat u uw lease-auto vóór 1 juli 2012 op kenteken krijgt!
Een onderneming geeft haar zakenrelaties vaak kleine geschenken. De Belastingdienst weet dat en komt de onderneming tegemoet door relatiegeschenken aftrekbaar te maken. Wordt een relatiegeschenk groter en duurder, dan wordt op een gegeven moment de grens met steekpenningen overschreden. Die zijn niet aftrekbaar en kunnen zelfs aanleiding vormen tot een strafrechtelijk onderzoek. Over de grens tussen relatiegeschenk en steekpenningen ging een uitspraak van de rechtbank te Haarlem op 6 juli 2011.Een ingenieursbureau beloonde in 2006 en 2007 vier ambtenaren van een gemeente bij het bereiken van hun dienstjubileum met een geheel verzorgd weekendverblijf met partner in een hotel. De belastinginspecteur zag dit als het betalen van steekpenningen en corrigeerde de aftrek van deze kosten.De rechtbank wees erop dat de inspecteur in zo’n geval overtuigend moet aantonen dat er inderdaad sprake is van een strafbaar feit, te weten een poging om de betrokken ambtenaren in hun gedrag te beïnvloeden. Dat bleek niet uit zijn beschikking en hij had bovendien nagelaten de zaak nader te onderzoeken. Hij had ook geen aangifte gedaan. Dus werd de beslissing van de inspecteur ongedaan gemaakt.
Indien u vragen heeft over dit onderwerp, kunt u altijd contact met Administratiekantoor ZZP opnemen.
Administratiekantoor ZZP constateert dat er bij ZZP’ers nogal wat onduidelijkheid heerst over de Verklaring Arbeids Relatie (VAR). Hieronder volgt een nadere uitleg hiervan.
VAR- Algemeen en uitleg
Een Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) is een document dat wordt afgegeven door de Belastingdienst, waarin vermeld wordt wat uw status als zelfstandige is. Een ZZP’er, freelancer of zelfstandig ondernemer is voor de Belastingdienst overigens hetzelfde. Voor alle duidelijkheid: een VAR is NIET VERPLICHT.Veelal wordt door opdrachtgevers wel gevraagd om een VAR. Opdrachtgevers die ZZP’ers inhuren die beschikken over een VAR WUO zijn hierdoor gevrijwaard van mogelijke aanspraken van de Belastingdienst ten aanzien van loonbelasting en sociale premies let wel op dat de informatie die u op het aanvraagformulier zet dan wel klopt, zoals het tijdvak van aanvraag, de werkzaamheden die u gaat verrichten, hoeveel opdrachtgevers u heeft in een jaar en hoeveel uren u werkt. Als uw opdrachtgever een VAR WUO eist zult u deze dus moeten aanvragen.
VAR Verklaring – 4 modellen
Nadat de Belastingdienst uw aanvraag heeft bekeken zullen zij een verklaring afgeven. Afhankelijk van uw antwoorden op de gestelde vragen wordt een passende VAR afgegeven. Er zijn 4 mogelijkheden:
VAR WUO
Met een VAR WUO ziet de Belastingdienst u 100% als zelfstandig ondernemer en dan hoeft uw opdrachtgever over deze inkomsten geen loonbelasting/premie volksverzekeringen in te houden. Ook niet als achteraf blijkt dat de verklaring niet juist was.
VAR ROW en VAR Loon
Als in de verklaring staat Resultaat uit Overige Werkzaamheden of Loon, dan zijn aan deze kwalificatie geen rechten te ontlenen. Uw opdrachtgever moet in beide gevallen zelf beoordelen of er wel of niet sprake is van een dienstbetrekking op basis waarvan hij loonheffingen moet inhouden en afdragen. De standaardmodelovereenkomst van ZZP Nederland is hier uitermate geschikt voor. Bij een VAR ROW bestaat de mogelijkheid dat u niet in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek en andere ondernemersregelingen. U zult voor de ondernemersaftrek bijvoorbeeld 1225 uren moeten werken per jaar. Wel kunt u kosten van de winst aftrekken.
VAR DGA
De VAR DGA geldt voor een eigenaar van een BV. De verklaring werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap geldt niet voor het loon dat u als directeur-grootaandeelhouder ontvangt van uw vennootschap zelf. Daarover moet uw vennootschap loonheffingen berekenen en afdragen. In sommige gevallen is de directeur-grootaandeelhouder niet verzekerd voor de premies werknemersverzekeringen. Voor de opdrachtgever betekent een VAR DGA dezelfde vrijwaring als een VAR WUO.
Het mag duidelijk zijn dat voor een ZZP’er een VAR WUO de enige VAR is die interessant is. De VAR WUO is een erkenning voor het volledige zelfstandig ondernemerschap.
Bijna de helft van de ondernemers 48% vindt de aangekondigde lastenverzwaring voor ondernemers in de Miljoenennota onbegrijpelijk. Eenderde van de respondenten kan wel begrip opbrengen voor de forse bezuinigingsmaatregelen. Dit blijkt uit een onderzoek onder het ondernemerspanel van de Kamer van Koophandel.
De zzper wordt slechts 3 maal en niet noemenswaardig vermeld in de Miljoenennota. Van de zzpers had 50% een versoepeling van het urencriterium nu 1225 uur verwacht, 36% had gerekend op vereenvoudiging of afschaffing van de VAR-verklaring. Andere genoemde verwachtingen: regeling voor Arbeidsongeschiktheid en Pensioen, en verlaging van de btw.
Volgens de Kamer van Koophandel telt het Handelsregister zo’n 800.000 zzpers, dat aantal zal de komende jaren alleen maar toenemen.
Minder dan de helft van de ondernemers verwacht voor zijn eigen bedrijf geen direct effect op zijn ondernemersplannen, terwijl de andere helft maatregelen gaat nemen: meer of juist minder investeren, meer of minder personeel of zelfs stoppen van het bedrijf.
22 Procent geeft aan gebruik gemaakt te hebben van een of meerdere crisismaatregelen: deeltijd WW, mogelijkheid om investeringen versneld af te schrijven, verruiming van de mogelijkheid verliezen te verrekenen met winsten uit voorgaande jaren etc.Deze maatregelen worden in 2012 echter afgeschaft of zijn dat al. 39 Procent van de ondernemers zouden het liefst de verruiming van de mogelijkheid verliezen te verrekenen met winsten uit voorgaande jaren verlengd willen zien.Het merendeel van de ondernemers vindt het overigens een goed idee van het kabinet om succesvol/winstgevend ondernemerschap te belonen, dit moet echter niet ten koste gaan van de minder succesvolle ondernemer.
Een maatregel uit het Belastingplan 2012 is dat de zpper de pensioenpremie straks maximaal 10 jaar fiscaal mag aftrekken. Nu is dit nog maximaal 3 jaar. Een zpper kan dus zeven jaar langer tegen een voordelig belastingregime bij het pensioenfonds van het bedrijf waar de zpper het laatst in dienst was blijven.
Indien u zou willen weten of er in uw situatie wellicht acties ondernomen zouden worden, neem dan contact op met Administratiekantoor ZZP.
Hieronder geeft Administratiekantoor ZZP de wijzigingen per 1 januari 2011 in het kort weer
Betekenis fiscaal partnerschap
Fiscaal partnerschap betekent dat echtgenoten of samenwoners (partners) voor bepaalde inkomsten en aftrekposten zelf mogen bepalen wie welk bedrag aangeeft in de aangifte. Het saldo van bijvoorbeeld de aftrek eigen woning kan onderling verdeeld worden. Het maakt niet uit welke verdeling er wordt maakt, als het totaal maar 100% is. Degene met het hoogste inkomen kan dan bijvoorbeeld de kosten aftrekken. Zo kan het grootste belastingvoordeel bereikt worden.
Veranderingen 2011
Tot 1 januari 2011 konden ongehuwd samenwonenden kiezen voor fiscaal partnerschap. Vanaf 2011 zijn er aan fiscaal partnerschap een aantal voorwaarden verbonden.
Ongehuwd samenwonenden die allebei op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens (GBA) staan ingeschreven, zijn fiscale partners als aan 1 of meer van de volgende voorwaarden wordt voldaan:
Zij hebben een notarieel samenlevingscontract gesloten;
Zij hebben samen een kind;
Een van de partners heeft een kind en de ander heeft dit kind erkend;
Zij zijn als partners aangemeld voor een pensioenregeling;
Zij zijn allebei eigenaar van de woning die het hoofdverblijf is.
Het fiscaal partnerschap begint op het moment dat de partners allebei op hetzelfde woonadres staan ingeschreven bij de gemeente en zij bovendien aan één of meer van de hiervoor genoemde voorwaarden voldoen. Zodra twee mensen op enig moment in een kalenderjaar als partner van elkaar worden aangemerkt, geldt het partnerschap tevens voor andere perioden in het kalenderjaar waarin zij wel op hetzelfde woonadres in de GBA staan ingeschreven, maar waarin zij nog niet of niet meer voldoen aan een of meer van de hiervoor genoemde voorwaarden. Als zij eind 2011 aan één van de voorwaarden voldoen en al het hele jaar op hetzelfde woonadres stonden ingeschreven, dan zijn zij dus heel 2011 fiscaal partner. Partnerschap op grond van het partnerbegrip van vóór 1 januari 2011 werkt niet door.
Bij gehuwden en geregistreerd partners is de belangrijkste verandering dat het partnerschap bij gehuwden niet langer eindigt bij ‘duurzaam gescheiden leven’, maar het fiscaal partnerschap eindigt als de twee personen niet meer op hetzelfde woonadres staan ingeschreven en zij bovendien een verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed hebben ingediend.
In 2011 nog versneld afschrijven ?
Investeringen die u in 2011 als ZZP’er doet in nieuwe bedrijfsmiddelen, kunt u willekeurig afschrijven. In het investeringsjaar mag u maximaal 50% afschrijven in plaats van de maximale 20%. Het restant mag u afschrijven in de jaren daarna. Houd wel altijd rekening met de restwaarde van het bedrijfsmiddel. Dit is een tijdelijke maatregel vanwege de economische crisis.
Een aantal bedrijfsmiddelen vallen hier niet onder. De belangrijkste uitzonderingen zijn: gebouwen, grond-, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa (waaronder software), bromfietsen, motorrijwielen en personenauto’s. Taxi’s en zeer zuinige personenauto’s mag u wel willekeurig afschrijven. Een personenauto is zeer zuinig als de CO2-uitstoot niet meer dan 95 gram per kilometer is bij dieselmotoren, of niet meer dan 110 gram per kilometer bij andere personenauto’s. Ook elektrische auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gram per kilometer vallen hieronder.
Bedrijfsmiddelen die u vooral ter beschikking stelt aan derden vallen niet onder deze maatregel. Maar bedrijfsmiddelen die regelmatig voor korte tijd worden verhuurd, kunt u wel willekeurig afschrijven. Denk hierbij bijvoorbeeld aan gereedschappen, aanhangwagens en hoogwerkers.
U kunt willekeurig afschrijven als u in 2011 een investeringsverplichting bent aangegaan of voortbrengingskosten hebt gemaakt. Maar het bedrag van de willekeurige afschrijving kan niet hoger zijn dan het bedrag dat voor de investeringsverplichting is betaald, of het bedrag van de gemaakte voortbrengingskosten. U moet het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2014 in gebruik hebben genomen.
Heeft u als ZZP’er een zeer goed jaar en dreigt u voor een aanzienlijk deel in de hoogste belastingschijf te vallen, dan kan dit voordelig uitwerken. Het hoeft echter niet altijd gunstig te zijn om nu versneld af te schrijven en een afschrijvingspost voor de toekomst te verspelen. Overleg daarom met uw administratiekantoor of dit gunstig is.
Zelfstandigenaftrek wordt vaste basisaftrek
Staatssecretaris Weekers van Financiën wil de zelfstandigenaftrek omzetten in een vaste basisaftrek van 7.280 euro. De hoogte van de aftrek is straks niet langer afhankelijk van de winst uit uw onderneming, maar budgettair neutraal. Dit om het degressieve karakter -hoe meer winst, hoe minder aftrek- van de aftrek te voorkomen. Het voorstel wordt opgenomen in het Belastingplan 2012, waarmee de wijziging waarschijnlijk in zal gaan per 1 januari 2012.
Zelfstandigenaftrek
In het nieuwe voorstel zullen ondernemers met een winst tussen 18.540 euro en 53.070 euro geen of slechts een klein negatief effect ondervinden. Bij een winst vanaf 53.070 euro gaat u erop vooruit.
Algemene heffingskorting
Ligt uw winst lager dan 18.540 euro, dan is de vaste basisaftrek iets kleiner dan de huidige zelfstandigenaftrek. Maar in dat geval kunt u ook gebruik maken van de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Hierdoor betalen ondernemers die geen andere bron van inkomsten en geen belastingbetalende partner hebben, tot een winst van 18.540 euro helemaal geen belasting.
Voorwaarden
De voorwaarden om voor de zelfstandigenaftrek in aanmerking te komen, blijven ongewijzigd: Ondernemers voor de inkomstenbelasting, die minimaal 1.225 uren per jaar besteden aan het drijven van een onderneming.
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale stimuleringsmaatregel, specifiek gericht op het MKB. Volgens deze regeling mag u een extra percentage van het investeringsbedrag aftrekken, als u tenminste voldoet aan de voorwaarden. Door een slimme aanpak kunt u maximaal van de maatregel profiteren.
De KIA geldt voor de meeste bedrijfsmiddelen, maar kent ook uitsluitingen, zoals bepaalde personenauto’s, huizen, grond en dieren. Kijk op www.belastingdienst.nl voor de overige uitsluitingen.
Samen > € 2.200,-
Om in aanmerking te komen voor de investeringsaftrek moet u in ieder geval in een jaar meer dan € 2.200,- investeren. Investeert u normaal gesproken weinig, dan is het raadzaam investeringen zo veel mogelijk in een jaar te laten samenvallen. Investeert u bijvoorbeeld zowel in 2011 als in 2012 voor € 1.500,- in computers en heeft u verder geen investeringen, dan bedraagt uw KIA in beide jaren nul. Voegt u alles samen tot één investering van € 3.000,- aan computers in 2011, dan haalt u € 840,- aan belastingaftrek binnen.
Per investering minimaal € 450,-
Het investeringsbedrag per investering moet minstens € 450,- bedragen. Een bureaustoel van € 500,- levert dus wel KIA op, een stoel van € 400,- niet.
Tip. U mag zaken die tot één geheel behoren, bij elkaar tellen. Koopt u dus een los bureau van € 300,- plus twee bijbehorende ladekasten van € 150,- per stuk, dan komt het totale investeringsbedrag op € 600,- en kunt u dus KIA claimen. Let op. Volgens de letter van de wet moeten de ladekasten ‘onmiddellijk en uitsluitend dienstbaar’ zijn aan het bureau. Een ladekast die los te gebruiken is, valt hier formeel dus niet onder.
Bovengrens
Investeert u forse bedragen, bekijk dan of u investeringen over meerdere jaren kunt splitsen. Zo blijft u wellicht onder de bovengrens.
Administratiekantoor ZZP kan u helpen bij het maken van keuzes om maximaal voordeel te behalen.
|
|