Forse aftrekpost voor ZZPers met huurwoning

Ondernemers die een gedeelte van hun huurwoning voor de onderneming gebruiken, kunnen het huurrecht van die woning tot het ondernemingsvermogen rekenen. Dit zorgt voor een forse aftrekpost. 

Dit blijkt uit een uitspraak van rechtbank Arnhem uit 2010. Janna de Vries was medisch-wetenschappelijk tekstschrijfster. Zij was als zelfstandige zonder personeel ZZP’er werkzaam voor meerdere opdrachtgevers. Voor haar werkzaamheden – die fiscaal als een onderneming werden aangemerkt – maakte zij gebruik van twee kamers in de door haar gehuurde woning. Voor het gebruik van die werkruimte bracht zij een evenredig gedeelte van haar huisvestingkosten 25% van de huur plus andere kosten, in totaal 2.443 euro in aftrek op haar winst uit onderneming over 2005. De inspecteur schrapte die aftrekpost. De werkruimte in de huurwoning was geen zelfstandige werkruimte  in de zin van de belastingwet en daardoor werd niet voldaan aan de per 1 januari 2005 ingevoerde wettelijke vereisten voor een kostenaftrek. De Vries verzette zich tegen die correctie.

Huur als ondernemingsvermogen

Voor de rechtbank Arnhem voerde zij aan dat het onderscheid dat de wetgever had gemaakt tussen een zelfstandige en een onzelfstandige werkruimte wél of géén kostenaftrek in strijd was met het gelijkheidsbeginsel. De rechtbank ging daar niet in mee. De wetgever mocht dat onderscheid maken, en de inspecteur had terecht gesteld dat de werkruimte in de huurwoning niet als een zelfstandige werkruimte kon worden aangemerkt: de werkruimte was niet zelfstandig verhuurbaar, de werkruimte had geen eigen ingang, geen eigen sanitaire voorzieningen, enz. De inspecteur had de kostenaftrek terecht geweigerd.

Maar toch pakte de procedure goed uit voor de ZZP’er. De rechtbank was het met belanghebbende eens dat zij het huurrecht van haar woning per 1 januari 2005 tot haar ondernemingsvermogen kon rekenen. Zij gebruikte 25% van de ruimte in haar woning voor zakelijke doeleinden, en dat rechtvaardigde de kwalificatie als ondernemingsvermogen. Daardoor kon zij alle kosten van de huurwoning de huur plus alle andere kosten, in totaal 9.251 euro in aftrek brengen op de winst, en moest zij voor haar woongenot een onttrekking in aanmerking nemen van de bij wet forfaitair voorgeschreven 1,4% van de WOZ-waarde van haar woning van 164.000 euro. Dat leverde per saldo een aftrek op van 6.955 euro, beduidend meer dan de aftrekpost die in de aangifte was geclaimd.

Tegenwoordig hoeft zelfs niet noodzakelijk 25% van de ruimte voor zakelijke doeleinden gebruikt te worden. De woning mag nu niet nagenoeg geheel (> 90%) voor privé doeleinden gebruikt worden. Indien u de ruimte voor meer dan 10% voor zakelijke doeleinden gebruikt, komt u hiervoor dus reeds in aanmerking. Wel zijn er aanvullende voorwaarden zoals de minimale arbeidsinkomsten (70%) welke vanuit je werkruimte verworven worden, waarbij ook nog 30% van je werktijd in de werkruimte besteed moet zijn.

Voor eventuele vragen hierover, neem contact op met Administratiekantoor ZZP.

Leave a Reply